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　　采购活动是科研经济活动的起点，直接影响科研工作的正常开展。保证采购物资的质量、提升采购管理水平，是科研院所正常运转的重要保障。但是，由于采购涉及到课题组、采购、供应商、验收、仓储、财务等众多部门和环节，而内部控制上流程体系、人员权限、不相容职务等相对复杂，同时市场上供应商更是鱼龙混杂，采购成了舞弊、风险失控等案件多发领域。因此，科研院所加强采购经济业务审计，是提升科研经济业务管理水平、加强内部控制规范化、防范化解采购经济业务风险的关键，是单位经费管理至关重要的部分。

　　一、明确审计目标和内容

　　审计目标是贯穿审计过程的航标。在采购经济业务审计中，审计人员要中查错纠弊，加强对各个环节面临的风险进行分析与评估。一方面对采购各环节经济活动过程的审计，内容包括对采购预算、招标、比价、合同、供应商筛选与管理、验收入库出库、付款等过程管理的审计；另一方面，对采购内部控制管理的完整性、有效性进行监督和评价，对采购流程中的风险加以控制。通过采购经济业务审计，查错纠弊，查漏补缺，规范采购流程，提高采购质量，完善内部控制管理，预防与控制采购风险。

　　二、创新审计方式

　　考虑到采购业务审计工作量大、难度高、情况复杂的特点，审计小组采用了“集中分析、分散核查”的模式，即集中所有审计力量，对收集的财务数据、经济合同、制度规章等，按照不同维度的分析，从而确定审计重点与风险防控关键点，然后分工协作，对各自负责的风险点，采用抽查、访谈、查询、盘点、穿行测试等方法进行核查与确认。这种模式，既提高了审计效率和质量，又降低了审计成本。

　　审计过程中，采用程序性审计与实质性抽查相结合的方式，一方面通过调查和询问，了解梳理采购的业务流程，运用实地观察、穿行测试等审计方法，对供应商管理、预算管理、采购方式、招标管理、合同管理、质量管理等方面的制度流程完整性进行评价，对采购业务的相关内部控制的健全性和有效性进行评价。另一方面，根据重要性原则对采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、价格确定、合同管理和验收付款等业务流程的合规性进行抽查，通过抽查、访谈、查询、数据分析等方式，查阅财务凭证、招投标档案、经济合同、出入库台账等资料，对采购的真实性、合规性进行审计。

　　三、重视审前调研，确定审计重点

　　（一） 重视审前调研

　　审前调研是顺利开展审计工作的基础，是编制审计方案、确定审计方法及审计方式的重要依据，对整个审计工作质量有直接影响。因此，在现场审计前，对审计对象组织架构、经费体量、采购业务流程、相关岗位设置、制度规定等基本情况进行调研，摸清财务状况，了解内部控制情况，从而识别高风险环节。

　　审前调研的方式有很多，如调查问卷、走访访谈、收集资料、数据采集及分析等。在采购经济业务审计中，主要运用收集财务数据、报表、经济合同等材料，绘制采购业务流程图，数据占比分析等方式确定审计抽查重点，进行初步的风险评估。被审计单位的采购流程及过程附件载体，用表格形式进行了列示，详见附表1。

附表1

　　（二） 确定审计重点

　　通过前期的梳理采购流程、数据分析，确定各环节的控制关键点及风险点，并在审计中予以重点关注。

　　1. 供应商选用及管理。

　　（1） 关注是否建立完善的供应商准入机制，如设置年营业额、公司规模、注册资本、成立年限等；

　　（2） 关注是否有供应商资质、信誉及供货等的完整管理体系和完备淘汰机制，并确认供应商评价制度执行情况；

　　（3） 关注是否有对供应商资质的审核、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价等主要业务的管理制度，是否存在同一控股人或法人的情况，存在围标、串标等舞弊风险。

　　2. 请购审批环节。

　　（1） 需招投标的大额物资采购，检查招标过程资料的完整性、真实性、有效性，关注是否存在围标、串标等；

　　（2） 非招投标类物资的采购，关注请购审批的完整性，采购真实性、价格合理性，关注是否存在规避审批、套取经费等违规行为；

　　（3） 定点或者指定采购类物资的采购，关注物资采购价格的合理性、效率性，关注是否定期进行竞价比选，定期进行价格测评；

　　（4） 关注采购业务活动中经济合同的管理。

　　3. 到货验收环节。

　　（1） 关注不相容岗位相互分离等内控情况，如采购执行与验收岗位是否分离、入库与出库管理岗位是否分离等；

　　（2） 关注验收环节、入库环节货物台账管理，是否有连续编号的入库单、出库单，是否有完整且连续的出、入库台账，是否有领用人签字确认等；

　　（3） 关注不合格物资的退换货管理及供应商评价、淘汰机制。

　　4. 付款环节。

　　（1） 关注付款审批是否完整，是否存在提前付款或付款比例超过合同约定等情况；

　　（2） 关注收款账户的情况，是否存在对方无法提供银行开户信息，而由他人代收，是否存在舞弊情况；

　　（3） 关注付款的数量、单价、金额、品种、规格等是否与采购合同一致，数量、单价、金额等计算是否正确；

　　（4） 关注是否有长期挂账情况，而相应的服务或商品并未获得。

　　5. 合同管理。

　　（1） 关注合同审批、存档、台帐管理等是否有完整的制度、流程，内部控制环节是否健全；

　　（2） 关注合同的实际执行情况，是否存在已付款逾期未执行的情况。

　　采购经济业务交错复杂，这对内部审计人员提出了较高的要求，除了要具备较硬的专业素质外，还需透彻掌握物资采购涉及到的国家、中科院、研究所内部法规政策，根据相关法规规定对采购过程的合规性、合理性、有效性进行评价，找出内部控制的薄弱环节，通过审计整改，督促相关部门建立完善的采购内部控制管理体系，防范采购经济风险，为科研事业健康有序发展保驾护航。